Экономика изменится коренным образом: повышение акцизов и налогов, новые полномочия таможенников в принятой правительством стратегии до 2030 года

Кабинет министров Украины 27 декабря принял Национальную стратегию доходов до 2030 года. Это детальный план, описывающий, как Украина будет постепенно жить за счет собственных ресурсов. Подготовиться к изменениям следует всем: бизнесу, населению и контролирующим органам. Что конкретно правительство планирует изменять в налоговой и таможенной сфере в ближайшие семь лет? Документ проанализировал Forbes.

Налоги и налоговые льготы, которые хочет пересмотреть государство

Большая реформа упрощенной системы налогообложения.

Упрощенную систему налогообложения (УСН), позволяющую компаниям и физлицам-предпринимателям уплачивать единый налог вместо обычных НДФЛ, ЕСВ и военного сбора, используют около 1,7 млн ​​налогоплательщиков. Совокупно они генерируют относительно стабильные налоговые поступления – около 0,9% ВВП за период 2020–2022 годов.

Проблема – системой может пользоваться крупный бизнес, в то время как она была задумана для поддержки небольших предприятий, говорится в стратегии. Наибольшей группой участников в группах 1 и 2 являются секторы розничной и оптовой торговли, включая ремонт автомобилей, на которые приходится около двух третей участников и объема оборота, говорится в документе. В группе 3 – смещение в сторону профессиональных и ИТ-услуг.

«Значительный, фактически не контролируемый объем торговли контрафактным и контрабандным товаром через разветвленную сеть ФЛП, которые в соответствии с законодательством освобождены от обязанности вести учет товарных запасов, практически заставляет добросовестный бизнес начать также использовать УСН, переводя на нее наиболее прибыльные сегменты», – отмечается в стратегии.

Правительство планирует следующую реформу УСН в 2025-2027 годах.

• В течение переходного периода, который продлится три года, ставки единого налога для юридических лиц третьей группы постепенно увеличатся до уровня обычной ставки налога на прибыль (18%). После окончания переходного периода юрлицам запретят использование упрощенной системы.
• Вторая и третья группы УСН для ФЛП будут объединены в одну группу. Для нее создадут дифференцированную шкалу ставок от минимальных 3% для торговой деятельности до 17% для ряда услуг. Это также будет происходить постепенно. Для плательщиков этой группы будет обязательно применение РРО.
• Список видов деятельности, разрешенных для участия в первой группе, будет пересмотрен, чтобы исключить из нее высокомаржинальные бизнесы. Фиксированный налог будет отменен, а появится ставка по фактически полученному доходу.
• Для производителей сельскохозяйственной продукции (юридических лиц) ставки единого налога в течение трех лет повысят до уровня ставки налога на прибыль в 18%.
• Исключения, позволяющие сейчас не осуществлять учет и документально подтверждать происхождение товаров в реализации, отменят.

Налог на доходы физлиц: прогрессивная шкала возвратится.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в Украине базируется на фиксированной ставке 18%, введенной в 2016 году. Правительство планирует восстановить прогрессивную шкалу (ранее составляла 15% и 20%, будущие параметры не уточняются, но будут шире). Речь идет об одной или двух значительно более высоких ставках НДФЛ для лиц с высокими доходами.

Также минимальный необлагаемый доход заменят предоставлением персональной социальной помощи. Все льготы по НДФЛ будут пересмотрены.

Параллельно будут введены изменения в законодательство, согласно которым контролирующие органы получат возможность усилить контроль над доходами и расходами физлиц посредством доступа к банковской информации о движении средств на счетах.

Льготы на налог на прибыль, вероятно, будут отменены.

Кабмин планирует пересмотреть проекты по созданию бизнес-стимулов за счет льгот по налогу на прибыль предприятий. Сейчас в Украине действуют два таких режима: «Дія.City» и индустриальные парки. Еще два – «Инвест-няня» и «Специальные условия для предприятий в шахтерских регионах» – не заработали из-за войны. Правительство сомневается в их эффективности.

«Наличие подобных стимулов должно быть одним из решающих факторов, влияющих на решение инвесторов по осуществлению инвестиций, иначе это будет считаться избыточным и приводить лишь к уменьшению бюджетных поступлений», – говорится в стратегии.

В целом правительство планирует воздерживаться от введения узко направленных и дорогостоящих инвестиционных налоговых льгот в краткосрочной перспективе, однако дальше не исключает целевых налоговых субсидий в сферах с четко определенными положительными внешними факторами (R&D, «зеленый» переход и т.п.).

Впрочем, так или иначе Кабмин будет ориентироваться на использование верхнего лимита, ограничив льготу определенным процентом от общих налоговых обязательств налогоплательщика, чтобы эффективные ставки составляли не менее 15%.

Льготы для НДС, повышение акцизов, налог на сверхдоходы и недвижимость.

Также в Нацстратегии доходов описаны следующие налоговые планы правительства:

• Пересмотр системы льгот НДС в соответствии с требованиями ЕС и гармонизации ставок до 2027 года. Стандартная ставка НДС не может быть ниже 15%. Исключения – две пониженные ставки (не ниже 5% и еще одна – менее 5%).
• Повышение акцизов на алкогольные напитки (до 2028 г.) и топливо и табачные изделия (до 2029 г.) до минимальных ставок ЕС. Определение ставок налога на табачные изделия в евро. Ставки для алкоголя могут повышаться и дальше. Также Кабмин будет изучать возможность внедрения в 2027-м акциза на подслащенные сахаром напитки и внедрения автоматов по продаже табачных изделий (как инструмент борьбы с теневым рынком). Для алкоголя, табака и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, будет внедрена электронная система мониторинга обращения продукции.
• Разработать комплексный пакет мер по налогообложению выбросов углерода.
• Отмена всех повышающих и понижающих коэффициентов к ставкам ренты за использование радиочастотного ресурса для сотовой связи. Речь идет уже о 2024 годе.
• Налогообложение непредсказуемых доходов.
• Обновленные налоги на недвижимость.

Как хотят реформировать налоговую и таможню

Стратегия не предполагает радикальной перестройки налоговой и таможенной служб. Акцент – на антикоррупцию (оба органа уже приняли антикоррупционные стратегии), улучшение функций и IT-составляющей. К примеру, в стратегии прямо указано, что реформа упрощенной системы возможна только после «возобновления доверия налогоплательщиков к налоговым органам».

Для налоговой это, в частности, означает следующее:

• Оптимизация штатной численности после функционального обследования самой ГНС и территориальных органов. Одно из ожидаемых изменений – укрупнение территориальных органов по региональному принципу и объединение в единую структуру всех пяти управлений по работе с крупными налогоплательщиками в 2025–2026 годах.
• Регулярная оценка работы ГНС и выполнение антикорстратегии. Один из инструментов – периодический опрос налогоплательщиков. Первый срез по антикоррупции – в 2026 году.
• С 2025 года - перевод отчетности крупных налогоплательщиков в электронный формат (проект «Е-аудит»), что должно существенно уменьшить количество налоговых проверок. С 2027 года этот принцип распространяется на всех плательщиков.
• Прохождение виртуальной оценки ГНС экспертами Глобального форума ОЭСР. После этого украинская налоговая сможет присоединиться к международной системе автоматического обмена информацией со 168 иностранными налоговыми администрациями.
• Налоговикам могут разрешить взимать налоговый долг (за период военного положения увеличился на 29,9 млрд грн, до 135,6 млрд по состоянию на 1 октября) или инициировать арест счетов должника без решения суда. Срок давности для взыскания налогового долга будет увеличен с трех до шести лет.

Для таможни:

• Помимо выполнения антикорпрограммы до 2026 года органы внутренней безопасности Гостаможслужбы получат право проводить оперативно-розыскную деятельность (ОРД).
• В 2024-2027 годах – эксперимент с нательными камерами для сотрудников.
• К 2027 году таможенникам планируют повысить зарплаты до рыночного уровня (в документе не уточняется, о каком именно уровне идет речь).
• Внедрить новую систему KPI и ИТ-решения для автоматизации мониторинга их выполнения.
• Разработать новый Таможенный кодекс, гармонизированный с правилами ЕС в таможенной сфере.
• В 2024 году будет отменен мораторий на проведение документальных проверок таможенными органами.
• До 2027 г. – предоставление таможенным органам права осуществлять ОРД и проводить досудебное расследование по делам о контрабанде товаров. В стратегии указано, что это стандарт ЕС и требование МВФ.

Подписывайтесь на наш Telegram-канал, чтобы не пропустить важные новости. За новостями в режиме онлайн прямо в мессенджере следите на нашем Telegram-канале Информатор Live. Подписаться на канал в Viber можно здесь.