Экономика изменится коренным образом: повышение акцизов и налогов, новые полномочия таможенников в принятой правительством стратегии до 2030 года
Льготы для НДС, повышение акцизов, налог на сверхдоходы и недвижимость
Кабинет министров Украины 27 декабря принял Национальную стратегию доходов до 2030 года. Это детальный план, описывающий, как Украина будет постепенно жить за счет собственных ресурсов. Подготовиться к изменениям следует всем: бизнесу, населению и контролирующим органам. Что конкретно правительство планирует изменять в налоговой и таможенной сфере в ближайшие семь лет? Документ проанализировал Forbes.
Налоги и налоговые льготы, которые хочет пересмотреть государство
Большая реформа упрощенной системы налогообложения.
Упрощенную систему налогообложения (УСН), позволяющую компаниям и физлицам-предпринимателям уплачивать единый налог вместо обычных НДФЛ, ЕСВ и военного сбора, используют около 1,7 млн налогоплательщиков. Совокупно они генерируют относительно стабильные налоговые поступления – около 0,9% ВВП за период 2020–2022 годов.
Проблема – системой может пользоваться крупный бизнес, в то время как она была задумана для поддержки небольших предприятий, говорится в стратегии. Наибольшей группой участников в группах 1 и 2 являются секторы розничной и оптовой торговли, включая ремонт автомобилей, на которые приходится около двух третей участников и объема оборота, говорится в документе. В группе 3 – смещение в сторону профессиональных и ИТ-услуг.
«Значительный, фактически не контролируемый объем торговли контрафактным и контрабандным товаром через разветвленную сеть ФЛП, которые в соответствии с законодательством освобождены от обязанности вести учет товарных запасов, практически заставляет добросовестный бизнес начать также использовать УСН, переводя на нее наиболее прибыльные сегменты», – отмечается в стратегии.
Правительство планирует следующую реформу УСН в 2025-2027 годах.
- В течение переходного периода, который продлится три года, ставки единого налога для юридических лиц третьей группы постепенно увеличатся до уровня обычной ставки налога на прибыль (18%). После окончания переходного периода юрлицам запретят использование упрощенной системы.
- Вторая и третья группы УСН для ФЛП будут объединены в одну группу. Для нее создадут дифференцированную шкалу ставок от минимальных 3% для торговой деятельности до 17% для ряда услуг. Это также будет происходить постепенно. Для плательщиков этой группы будет обязательно применение РРО.
- Список видов деятельности, разрешенных для участия в первой группе, будет пересмотрен, чтобы исключить из нее высокомаржинальные бизнесы. Фиксированный налог будет отменен, а появится ставка по фактически полученному доходу.
- Для производителей сельскохозяйственной продукции (юридических лиц) ставки единого налога в течение трех лет повысят до уровня ставки налога на прибыль в 18%.
- Исключения, позволяющие сейчас не осуществлять учет и документально подтверждать происхождение товаров в реализации, отменят.
Налог на доходы физлиц: прогрессивная шкала возвратится.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в Украине базируется на фиксированной ставке 18%, введенной в 2016 году. Правительство планирует восстановить прогрессивную шкалу (ранее составляла 15% и 20%, будущие параметры не уточняются, но будут шире). Речь идет об одной или двух значительно более высоких ставках НДФЛ для лиц с высокими доходами.
Также минимальный необлагаемый доход заменят предоставлением персональной социальной помощи. Все льготы по НДФЛ будут пересмотрены.
Параллельно будут введены изменения в законодательство, согласно которым контролирующие органы получат возможность усилить контроль над доходами и расходами физлиц посредством доступа к банковской информации о движении средств на счетах.
Льготы на налог на прибыль, вероятно, будут отменены.
Кабмин планирует пересмотреть проекты по созданию бизнес-стимулов за счет льгот по налогу на прибыль предприятий. Сейчас в Украине действуют два таких режима: «Дія.City» и индустриальные парки. Еще два – «Инвест-няня» и «Специальные условия для предприятий в шахтерских регионах» – не заработали из-за войны. Правительство сомневается в их эффективности.
«Наличие подобных стимулов должно быть одним из решающих факторов, влияющих на решение инвесторов по осуществлению инвестиций, иначе это будет считаться избыточным и приводить лишь к уменьшению бюджетных поступлений», – говорится в стратегии.
В целом правительство планирует воздерживаться от введения узко направленных и дорогостоящих инвестиционных налоговых льгот в краткосрочной перспективе, однако дальше не исключает целевых налоговых субсидий в сферах с четко определенными положительными внешними факторами (R&D, «зеленый» переход и т.п.).
Впрочем, так или иначе Кабмин будет ориентироваться на использование верхнего лимита, ограничив льготу определенным процентом от общих налоговых обязательств налогоплательщика, чтобы эффективные ставки составляли не менее 15%.
Льготы для НДС, повышение акцизов, налог на сверхдоходы и недвижимость.
Также в Нацстратегии доходов описаны следующие налоговые планы правительства:
- Пересмотр системы льгот НДС в соответствии с требованиями ЕС и гармонизации ставок до 2027 года. Стандартная ставка НДС не может быть ниже 15%. Исключения – две пониженные ставки (не ниже 5% и еще одна – менее 5%).
- Повышение акцизов на алкогольные напитки (до 2028 г.) и топливо и табачные изделия (до 2029 г.) до минимальных ставок ЕС. Определение ставок налога на табачные изделия в евро. Ставки для алкоголя могут повышаться и дальше. Также Кабмин будет изучать возможность внедрения в 2027-м акциза на подслащенные сахаром напитки и внедрения автоматов по продаже табачных изделий (как инструмент борьбы с теневым рынком). Для алкоголя, табака и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, будет внедрена электронная система мониторинга обращения продукции.
- Разработать комплексный пакет мер по налогообложению выбросов углерода.
- Отмена всех повышающих и понижающих коэффициентов к ставкам ренты за использование радиочастотного ресурса для сотовой связи. Речь идет уже о 2024 годе.
- Налогообложение непредсказуемых доходов.
- Обновленные налоги на недвижимость.
Как хотят реформировать налоговую и таможню
Стратегия не предполагает радикальной перестройки налоговой и таможенной служб. Акцент – на антикоррупцию (оба органа уже приняли антикоррупционные стратегии), улучшение функций и IT-составляющей. К примеру, в стратегии прямо указано, что реформа упрощенной системы возможна только после «возобновления доверия налогоплательщиков к налоговым органам».
Для налоговой это, в частности, означает следующее:
- Оптимизация штатной численности после функционального обследования самой ГНС и территориальных органов. Одно из ожидаемых изменений – укрупнение территориальных органов по региональному принципу и объединение в единую структуру всех пяти управлений по работе с крупными налогоплательщиками в 2025–2026 годах.
- Регулярная оценка работы ГНС и выполнение антикорстратегии. Один из инструментов – периодический опрос налогоплательщиков. Первый срез по антикоррупции – в 2026 году.
- С 2025 года - перевод отчетности крупных налогоплательщиков в электронный формат (проект «Е-аудит»), что должно существенно уменьшить количество налоговых проверок. С 2027 года этот принцип распространяется на всех плательщиков.
- Прохождение виртуальной оценки ГНС экспертами Глобального форума ОЭСР. После этого украинская налоговая сможет присоединиться к международной системе автоматического обмена информацией со 168 иностранными налоговыми администрациями.
- Налоговикам могут разрешить взимать налоговый долг (за период военного положения увеличился на 29,9 млрд грн, до 135,6 млрд по состоянию на 1 октября) или инициировать арест счетов должника без решения суда. Срок давности для взыскания налогового долга будет увеличен с трех до шести лет.
Для таможни:
- Помимо выполнения антикорпрограммы до 2026 года органы внутренней безопасности Гостаможслужбы получат право проводить оперативно-розыскную деятельность (ОРД).
- В 2024-2027 годах – эксперимент с нательными камерами для сотрудников.
- К 2027 году таможенникам планируют повысить зарплаты до рыночного уровня (в документе не уточняется, о каком именно уровне идет речь).
- Внедрить новую систему KPI и ИТ-решения для автоматизации мониторинга их выполнения.
- Разработать новый Таможенный кодекс, гармонизированный с правилами ЕС в таможенной сфере.
- В 2024 году будет отменен мораторий на проведение документальных проверок таможенными органами.
- До 2027 г. – предоставление таможенным органам права осуществлять ОРД и проводить досудебное расследование по делам о контрабанде товаров. В стратегии указано, что это стандарт ЕС и требование МВФ.
Подписывайтесь на наш Telegram-канал, чтобы не пропустить важные новости. За новостями в режиме онлайн прямо в мессенджере следите на нашем Telegram-канале Информатор Live. Подписаться на канал в Viber можно здесь.
